一、个人所得税最新政策调整对中高收入者的影响
1．国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定（2008-02-18国务院令第519号）
2.《关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知》（2008-02-20国税发[2008]第020号）
3．国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的通知（2006-11-06国税发[2006]第162号）
4．国家税务总局关于印发《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》的通知（2005-12-23国税发[2005]第205号）
5．《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（2006-06-27财税[2006]10号）
6.《国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知》（2007-08-14国税发[2007]第097号）
7．税收监管动态透析
（1）《个人所得税管理办法》（2005-07-06国税发[2005]120号）
（2）九类高收入个人
（3）十种高收入行业
（4）税收监管措施与主要稽查方式
8．新政策调整对中高收入者的税收影响分析
（1）明确要求高收入者自行申报——高收入者轻松逃避纳税的时代终结
（2）坚决纠正地方优惠——地方政府浮动20％取消
（3）免征额调高，低收入者受惠
（4）扣缴义务人实行全员全额扣缴申报
9．近年来其他相关政策的重大调整
（1）《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（2009-09-04企便函[2009]第033号）
（2）关于股权激励的税收政策
①财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知（2005-03-28财税[2005]第035号）
②国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知（2006-09-30国税函[2006]第902号）
③财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知（2009-01-07财税[2009]第005号）
④财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知（2009-05-04财税[2009]第040号）
⑤国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知（2009-09-08国税函[2009]第461号）
（3）关于股权转让的税收政策
①国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复（2007-02-28国税函[2007]第244号）
②国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知（2009-05-28国税函[2009]第285号 ）
二、中高收入者的税收筹划思路
（一）纳税人筹划技巧
居民纳税人与非居民纳税人的转换
（二）税种筹划
企业所得税与个人所得税的选择
（三）选择计税方法
二手房转让征收方法：
1．据实征收
2．核定征收
（四）征税项目转换的筹划
（五）减少计税依据的筹划
1．减少应税收益
2．增加费用扣除额
3．减少名义工资收入
4．合理利用起征点
（六）降低税率的筹划
1．均衡各月收入
2．收入福利化
3．增加劳务次数
4．纳税项目转换
三、中高收入者的税收筹划技巧及案例分析
（一）纳税人身份的税收筹划
1．居民纳税人与非居民纳税人的转换
2．个人投资创业企业组织形式选择的税收筹划
3．个人承包经营活动的税收筹划
（二）适用税率的税收筹划
1．合理安排应税所得
2．高税率项目与低税率项目转换的税收筹划
（三）工资、薪金所得的税收筹划
1．避免取得应税所得
2．提高福利水平，降低名义收入
3．收入均衡发放，可以降低税负
4．年终奖发放的税收筹划
（1）年终一次性奖金发放的计税办法
（2）年终一次性奖金发放的最低税负方案
Ø年终一次性奖金税收筹划技巧：
ü第一步：预测个人年收入，计算全年应纳税所得额（年度收入扣除法定费用24000元后的余额）
ü第二步：假设年度收入全部按月平均发放，测算适用的最高税率和适用最高税率的金额。
ü第三步：在年终奖适用税率不能高于月工资适用税率的前提下，将适用于最高税率的年终奖部分依次转为当月工资，测算税负最低点。
Ø年终一次性奖金最低税负方案的设计
（3）年终一次性奖金发放的简便技巧
将全年一次性奖金中超过临界点的奖金部分在平时增加一次或多次的其他名目奖金。
（4）奖金发放的筹划
（5）“包干”奖金发放的筹划
（6）奖金筹划点评：
国内人员月薪扣除2000元，外籍人员月薪扣除4800元，适用九级超额累进税率和速算扣除数；而年终奖除以12个月，按其商数确定适用九级超额累进税率和速算扣除数。因此，发放年终奖应与月薪、年薪进行综合筹划：
Ø 月薪应均衡发放，不宜发放季度奖和半年奖；
Ø 低薪职工发放年终奖多缴税；
Ø 中高薪职工发放年终奖可节税；
Ø 不论年薪多高，年终奖上限为72万元；
Ø 工薪发放单位应估算职工的年薪，根据职工年薪所属区间，确定合理的月薪与年终奖最佳发放金额；
Ø 注意避开年终奖的纳税禁区。
（四）劳务报酬所得的税收筹划
1．分项计算
2．合理安排支付次数
3．费用转移
（五） 财产租赁所得与财产转让所得的税收筹划
（六）利息、股息、红利所得的税收筹划
（七）专利权转让与投资方面的税收筹划
（八）个人股权转让的税收筹划
（九）个人独资企业和合伙企业取得收入的税收筹划
1．利用无限责任与有限责任的区别进行纳税筹划
2．作为个人独资企业还可以利用财产出租或出让时投资人身份的变化减轻纳税人的税收负担
3．利用分劈技术进行税收筹划
4．财产租赁与财产转让所得的税收筹划
（十）稿酬所得的税收筹划
1．系列丛书筹划法
2．合理分摊稿酬
3．增加前期写作费用
4．利用发表场合的不同进行的税收筹划
（十一）合理利用税收优惠政策的税收筹划
1．利用起征点、免征额的税收筹划
2．充分利用税收优惠政策的税收筹划
3．合理安排公益性捐赠支出的筹划
四、员工的社保、激励、辞退与税收筹划
（一）单位为员工缴纳养老保险提供福利的有关税收政策
1．基本保险的税收政策
2．补充保险的税收政策
3．为员工提存有关福利基金的政策
4．员工的劳动保护支出与税收
5．员工享受的企业福利与个税
（1）私车公用的涉税
（2）单位低价向职工售房有关个人所得税问题
（3）福利费列支的有关规定
（4）公司提供免费班车问题
（5）职工探亲路费报销问题
（二）经营者激励方法的税收筹划
目前，对企业经营者的激励办法主要有实行年薪制、发放股票、增加工资福利。对经营者来说，各种不同的激励方法其税负情况是不相同的，经营者可以选择有利的激励方式而获得税收利益。
1．年薪制。
2．个人股票期权。
3．工资福利。
（三）员工辞退与内部退养的有关税收政策
1．员工辞退的经济补偿
（1）一次性安置费收入
企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
（2）一次性补偿收入
（3）退职费收入
2．内部退养人员的个人所得税
（1）内部退养的认定
（2）从原任职单位取得的工资、薪金如何纳税?
（3）因内部退养从原单位取得一次性补偿收入如何纳税?
（4）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业个人所得税问题
（5）离退休后返聘取得工资薪金所得
五、外籍个人的个人所得税的税收筹划
（一）外籍个人的法律界定
1．外籍个人纳税义务判断依据：
（1）在中国境内居住时间的长短
（2）该个人的收入来源
（3）对该人发放的工薪实际由谁承担
2．按照住所和居住时间分居民和非居民纳税义务人
3．关于工资、薪金所得来源地的确定：
在华时间的确定主要有以下几段，在不同的时间段里，他们所负担的纳税义务不一样；一个月中既有境内收入、也有境外免税收入的，个人所得税具体计算办法也不一样。
（1）入境时间少于90天（或183天）的
应纳税额＝[当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数]×当月境内支付工资／当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数／当月天数
（2）入境时间超过90天（或183天）不到1年的
应纳税额＝[当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数]×当月境内工作天数／当月天数
（3）入境时间超过1年，但不到5年的
应纳税额＝[当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数]×[1－当月境外支付工资／当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数／当月天数]
（二）改变自己的住所筹划
（三）人员流动筹划
（四）支付地转变的筹划
（五）工资来源地改变的筹划
（六）充分利用免税补贴
（七）合理安排工资奖金发放方案
1．奖金应均衡发放
2．最低工资税负方案
（八）合理处理奖金与红利的关系
1．外商投资者从外资企业分得的红利免税
2．合理处理个人所得税和外资企业所得税的关系
2．工资奖金与董事费的转换