编者按：甘肃省能源资源种类齐全，可再生能源丰富，综合优势突出，加之国家给予风、光电再生能源各项财政税收优惠政策，能源产业迅速壮大。但与此同时，能源产业发展中也出现了发展清洁能源导致火电、煤炭、供电等行业税收下降，成品油消费税增加但减少地方财政收入等现实问题。本文通过对甘肃省能源产业经济与税收发展情况的分析，探讨能源产业特别是清洁能源发展过程中出现的税收问题并提出建议，具有很好的参考价值。

　　近年来，甘肃省能源行业逐步迈进发展快车道，国税收入在2006年完成55.3亿元的基础上，2009年突破100亿元，2011年突破200亿元，2013年完成230.9亿元，8年年均增长22.6%，高于同期国税收入增速5.6个百分点。在国税收入结构中，能源行业占比总体保持40%以上。

　　甘肃省不仅有传统的煤炭、石油、天然气、电力等能源行业，而且新能源行业中的风电、光电发展迅速，2013年底装机规模分别达到702.8万千瓦、429万千瓦，装机规模分别位居全国第三位和第一位，行业呈现立体互补结构。

　　透视：能源行业发展问题不少

　　——能源资源储量大产量少，导致税收规模小。甘肃省煤炭资源储量位居全国第六位，税收位居全国第十三位。石油资源储量位居全国第七位，税收位居全国第十一位。整体发电量位居全国第十九位，税收位居全国第二十五位。

　　——能源大省面临资源缺乏问题。甘肃省实际原油加工能力1700万吨，省内原油产量为710万吨，超过58%的原油需要外省购进或国外进口。煤炭消费量为6558万吨，省内产量为4878万吨，1/4的煤炭供给需要调入。

　　——能源发展受到通道制约。甘肃省远离负荷中心，配套电网建设严重不足，导致清洁能源电量大量空发。

　　——新能源迅速发展带动高财政收益的传统能源税收减少。一是火电机组受到挤压税收比重下降。二是火电机组关停导致煤炭税收减少。三是给予风、光电再生能源补贴导致供电行业税收减少。

　　——国家原油储备减少地方税收。省内两个储备库均由中国石油天然气股份有限公司控制，兰州石化公司无权决定，但原油进项全部由兰州石化公司抵扣，导致原油储备期间兰州石化公司税收减少23.1亿元。

　　——大部分能源企业纳税能力弱，非公经济发展缓慢。2013年全省有1036户能源企业没有实现税收，占总户数的55.6%。能源行业大部分为国企垄断，非公经济实现税收只占能源行业税收的6%。

　　现实：政策对收入影响明显

　　——再生能源补贴政策变化造成新的税收转移。国家为扶持风、光电等清洁能源发展，对风、光电实行再生能源电价补贴。从2013年开始，财政部将补贴主体调整为电网公司，由电网公司再补给风、光电企业。电网公司相当于在销项不变的情况下增加进项，造成少缴增值税金额。由于再生能源电价附加是在全国范围内收取，对于用电大但风、光电企业规模小的省份来说，导致风、光电发电企业增加到本地电网公司的这一部分进项税金在其他地区实现增值税，而减少了本地增值税，造成税收间接转移。

　　——成品油消费税政策减少甘肃省地方级税收。国家自2009年实施成品油税费改革带动了国税收入提高。但根据“提高成品油消费税税额后，由此相应增加的地方增值税、城市维护建设税、教育费附加收入由国库部门根据财政部核定的比例自动划转中央财政”的规定，若发生固定资产抵扣、原油储备、价格因素等非由产量变动因素造成的成品油增值税减少的年度，按成品油消费税规模划转成品油增值税将影响到地方财政收入。如2011年，由于炼油企业改造升级抵扣固定资产的影响，甘肃省成品油增值税大幅度减少，而成品油消费税加工量增长，导致当年地方级成品油增值税下降1.3亿元的情况下还要向中央级划出4.6亿元。2010年——2013年，因该因素减少甘肃省地方级收入2.2亿元。

　　建议：促进产业发展、增加财税收入

　　——继续壮大能源产业，优化能源产业结构。国家给予了包括甘肃省在内的西部企业特别是新能源产业很多优惠政策，要利用好这一机遇，继续加大河西新能源、陇东煤电油、中部原油储备和炼油基地建设，进一步扩大能源产业规模。

　　——适当开放能源领域，大力发展非公经济。要结合地方实际，进一步打破能源垄断格局，放宽能源投资准入限制，鼓励民间资本、外资等多元投资主体参与省内油气、煤炭、电力资源勘探开发、加工转化和批发零售业务，提升非公经济在经济总量中的比重。

　　——加大能源通道建设，大力培育消纳产业。加强能源基础建设，加快电力通道建设，推进省内电网与周边省份的联网；加快油气管网建设，拓展煤炭运输通道建设、提升能源储备能力。大力发展先进高载能产业，积极承接东部产业西部转移项目，建设税收贡献较高的高耗电项目和大型石化、煤化工基地，实现电力、煤炭、石油资源的就地消纳，延长产业链，发展循环经济，增加财政收入。

　　——建议调整相关政策，扶持地方经济发展。一是建议调整成品油价格和税费改革增值税划转机制，建立成品油企业增值税与消费税相匹配的划转方案。二是建议规范国家原油储备库的管理和核算体制，在全国范围内制定《国家战略原油储备财务税收管理办法》，原油储备单独核算，不影响炼化企业正常生产经营和财务核算，减少对各地存量税收的影响。三是建议研究清洁能源发展相关产业政策，调整再生能源补贴流程。四是建议调整输油管道运输税收政策，以解决管道运输税收收益两头在外的问题。

　　——增加原油加工指标，壮大财政收入。建议积极争取原油加工指标，增加财政收益。

　　——认真落实税收优惠，规范能源税收管理。各级国税机关要认真落实固定资产增值税抵扣、新能源企业增值税减半征收、规模以上水电企业增值税优惠、西部大开发企业所得税“三免三减半”、小微企业发展税收政策等各项税收优惠政策，切实为能源产业特别是新能源产业发展营造良好的税收环境。